Закон Украины от 04.07.2013 №403-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно объектов недвижимости» (далее – Закон №403) вступил в силу с 4 августа 2013 года. Им внесены изменения в действующую редакцию ст.265 «Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VII с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).
С целью формирования реестра плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – налог на недвижимое имущество), и обеспечения постановки соответствующими контролирующими органами на учет таких плательщиков налога, для физических лиц ст.265 НКУ определены следующие особенности:
- собственники объектов жилой недвижимости на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты жилой недвижимости и о жилой площади таких объектов могут осуществлять сверку данных по таким объектам до 31.12.2013г. (включительно), обратившись в территориальный орган Министерства доходов и сборов по месту регистрации владельца недвижимости;
- контролирующие органы в 2013 году не начисляют налог на недвижимое имущество физическим лицам, и этот налог физическими лицами не уплачивается. Уведомление об уплате налога на недвижимость физические лица получат до 1 июля 2014 года.
Не облагаются налогом на недвижимое имущество:
- объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных, или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не больше одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;
- объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие детям – сиротам, лишенным родительской опеки, и лица из их числа, признанными таковыми согласно закону, детям – инвалидам, которые воспитываются матерями – одиночками (отцами), но не больше одного такого объекта на ребенка.
Пересмотрены размеры жилой недвижимости, относительно которой будут применяться льготы. Так, база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика налога, уменьшается:
- для квартиры/квартир независимо от их количества – на 120 кв.м.;
- для жилого дома/домов независимо от их количества – на 250 кв.м.
В случае наличия у налогоплательщика - физического лица больше одного объекта налогообложения, в том числе разных видов (квартир, жилых домов или квартир и жилых домов), база налогообложения исчисляется из суммарной жилой площади таких объектов. Статья 265 НКУ дополнена нормой, которая предусматривает предоставление льготы собственникам, владеющим разными видами объектов жилой недвижимости (в случае одновременного нахождения в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), путем уменьшения базы налогообложения на 370 кв.м.
Вместе с тем существующие нормы дополнены нормой, согласно которой льготы по уплате налога на недвижимое имущество не распространяются на объекты налогообложения, используемые их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности).
Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, определенной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв.м. базы налогообложения.
Так, ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:
- не больше 1% - для квартиры/квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв.м., или жилого дома/домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв.м.;
- 2,7% - для квартиры/квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв.м., или жилого дома/домов, жилая площадь которых превышает 500 кв.м.;
- 1% - для разных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного плательщика налога, суммарная жилая площадь которых не превышает 740 кв.м.;
- 2,7% - для разных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного плательщика налога, суммарная жилая площадь которых превышает 740 кв.м.